Что такое временно свободные денежные средства вклады



Что такое временно свободные денежные средства вклады

Временный депозит – это вклад с фиксированным процентом за определенный срок инвестирования в конкретный банк, что подтверждается в депозитном договоре.

В банковской практике по всему миру применяются временные депозитные вклады, при этом их используют как физические, так и юридические лица для сбережения денежных средств, и использования их в будущем.

Стоит отметить, что понятие «временной депозитный вклад» применяется именно в США для подобных типов счетов, в иных странах таких как Австралия, Канада, в том числе и Российская Федерация подобные счета именуются «срочными депозитными вкладами», в практике различных стран они называются по-разному, но от этого их суть не меняется.

Готовые работы на аналогичную тему

Вклад можно осуществлять в любой валюте, которую может предложить банк, в том числе есть мультивалютные депозиты с возможностью их конвертирования из одной валюты в иную без потери процентов по депозиту.

Рассмотрим классификацию депозитов на рисунке 1.

Временные депозиты подразделяются:

  • сберегательный депозит. Согласно его условий отсутствует возможность пополнения или же частичного снятия. Наиболее высокие процентные ставки присущи именно таким депозитам.
  • накопительный депозит. Согласно условий этого депозита есть возможность пополнение суммы вклада ежемесячными или же ежеквартальными платежами. В целом вкладчик имеет право пополнять депозит хоть ежедневно, но, как правило, банки ставят условия по минимальной сумме пополнения, в РФ она обязана быть выше 1000 руб.
  • расчетный (универсальный депозит). Согласно условий данного депозита у него небольшая годовая ставка. Подобное связано с возможностью полного контроля и распоряжения деньгами на счете. Но на практике банки ограничивают минимальную несгораемую сумму, которая всегда обязана быть на счете и снижать ее лимит не представляется возможным. К таким депозитам можно отнести дебетовые доходные карты, в качестве примера можно привести дебетовую карту Тинькофф.

Финансовые учреждения, принимающие временные депозитные вклады у клиентов, обязаны соблюдать банковское законодательство страны, в которой они функционируют, в частности, страховать банковские вклады.

Особенности временных депозитов и специфики их использования

Обычно срок подобных депозитов находится в пределах 30 до 384 дней (максимум 5 лет).

Для таких депозитов, как правило, указывается минимальная сумма такого депозита. Инвестирование денежных средств с применением данного вида депозита является направленным на увеличение первоначального капитала, применяется как населением, так и организациями. Для получения суммы по уставленным процентам в полном объеме, как правило, не стоит досрочно закрывать вклад.

Подобный вид депозита по средствам «пассивного» заработка позволяет вкладчикам получать необходимую сумму для поставленных целей в более сжатые сроки, предприятия могут применять подобные депозиты с целью аккумулирования денежных средств для приобретения основных средств, приобретения нового оборудования или же иных целей. Со стороны населения применение подобных депозитов с целью аккумулирования денежных средств с целью приобретения движимого и недвижимого имущества.

В случае досрочного отзыва средств с подобного депозита сумма вознаграждения выплачивается меньше (например, как по депозитам до востребования), иногда договор предусматривает штраф за расторжение, сумма которого может даже превысить проценты. В ситуации заключения временного депозита, который именуется non-redeemable, означает, что снятие денежных средств до истечения срока не представляется возможным. В таком случае есть возможность получить ссуду у банка под залог такого депозита, как минимум, в размере 50% от вклада.

Возврат депозита осуществляется в последний день такого договора.

Преимущества и недостатки временных депозитов

В качестве преимуществ стоит отметить:

  • высокий процент относительно депозитов до востребования, что позволяет увеличивать первоначальную сумму вклада;
  • проценты будут начисляться со следующего дня после дня размещения денежных средств.
  • есть капитализация процентов;
  • есть возможность получать доходов в виде процентов ежемесячно без изъятия основной суммы депозита.

В качестве недостатков стоит отметить, что в банковской системе процентные ставки подвержены изменениям, и через некоторое время ставки могут подняться, здесь можно проиграть часть дохода.

В рамках нестабильности в экономике на достаточно длительные сроки инвестирование не стоит осуществлять.

Источник статьи: http://spravochnick.ru/bankovskoe_delo/depozitnye_operacii_i_ih_vidy/vremennyy_depozit/

Временно свободные средства — на депозит!

«Автономные организации: бухгалтерский учет и налогообложение», 2008, N 5

Существенная часть средств, за счет которых функционируют все некоммерческие организации, в частности автономные учреждения, — это средства целевого финансирования и целевые поступления. Не исключено, что организация израсходует их не сразу, а по истечении определенного времени. Можно ли поместить их в банк? Как это скажется на налогообложении?

Желание некоммерческой организации извлечь доход или хотя бы не допустить обесценения временно не используемых целевых средств понятно. Самый простой способ — поместить их на депозитный счет в банке. По договору банковского вклада банк выплатит проценты, начисленные в размере и порядке, предусмотренных договором. Существенное замечание — организация в течение срока действия договора не вправе перечислять находящиеся во вкладах (депозитах) денежные средства другим лицам (ст. 834 ГК РФ).

Никто не спорит с тем, что полученные по депозиту проценты являются внереализационным доходом, подлежащим налогообложению у некоммерческой организации (п. 6 ст. 250 НК РФ). Однако остается еще один важный вопрос: сохраняют ли денежные средства, размещенные во вкладах, свой целевой характер и освобождение от налога на прибыль? Ранее Минфин полагал, что нет (Письма от 17.11.2006 N 03-03-04/1/776, от 11.11.2005 N 03-03-04/4/85, от 15.03.2005 N 03-03-01-04/4/22). Обосновывал он это тем, что размещение денежных средств во вкладах является коммерческой инвестиционной деятельностью. Поскольку целевые поступления, находящиеся во вкладах, не направлены на содержание и ведение уставной деятельности некоммерческой организации, то есть использованы не по целевому назначению. Следовательно, у налогоплательщика возникает обязанность включить целевые поступления в налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 14 ст. 250 НК РФ. Бюджетных средств, полученных автономным учреждением в виде субсидий (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ), это не касается — к ним применяются нормы бюджетного законодательства. Поэтому все сказанное будет интересно некоммерческим организациям — получателям целевых поступлений (пп. 1 п. 2 ст. 251 НК РФ), в частности пожертвований . Напомним, что получателем пожертвования (дарения вещи или права в общеполезных целях) может быть любая некоммерческая организация (п. 1 ст. 582 ГК РФ).

Поскольку автономные некоммерческие организации и автономные учреждения не основаны на членстве, говорить о вступительных, членских, паевых взносах не приходится. В свою очередь, использованные по целевому назначению поступления от собственников созданным ими учреждениям (пп. 7 п. 2 ст. 251 НК РФ) в случае с автономным учреждением также являются бюджетными средствами.

Однако в текущем году финансовое ведомство издало два разъяснения (Письма от 28.03.2008 N 03-03-06/4/17, от 07.03.2008 N 03-03-06/4/13), в которых продемонстрирован более глубокий подход к проблеме, ориентированный на суть вопроса.

В первую очередь чиновники признали, что целевые поступления, предусмотренные п. 2 ст. 251 НК РФ, не имеют ограничений по срокам, формам и условиям использования (если иное прямо не предусмотрено источником поступлений). Поэтому в общем случае, чтобы определить, соблюдено ли целевое назначение средств, нужно принимать во внимание только их конечное использование на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности. В этом смысле размещение свободных остатков целевых средств на депозитах нужно рассматривать как способ сохранения, а не направление расходования денежных средств. Поэтому целевые средства, размещенные во вкладах под проценты, не теряют целевого назначения и сохраняют статус льготируемых по налогу на прибыль.

Примечание. Конечное использование средств по целевому назначению является основным критерием отнесения к уставной деятельности некоммерческой организации действий по размещению временно свободных остатков целевых средств (в виде добровольных имущественных взносов, целевого финансирования и целевых поступлений) в приносящих доход финансовых активах (Письма Минфина России от 28.03.2008 N 03-03-06/4/17, от 07.03.2008 N 03-03-06/4/13).

В то же время финансисты назвали три признака, которые указывают на то, что размещение целевых средств во вкладах следует отнести к предпринимательской деятельности (с соответствующими налоговыми последствиями). Перечислим их.

  1. Расходы, связанные с деятельностью по размещению свободных остатков целевых средств на депозитных счетах в учреждениях банков и в ценных бумагах, приносящих доход, которые уменьшают доходы от такой деятельности в целях определения налогооблагаемой прибыли (например, услуги финансового аналитика, брокерское обслуживание и т.п.). Если такие расходы есть, то вывод проверяющих будет однозначным — они направлены на получение дохода, то есть цель размещения средств заключается в получении прибыли. У некоммерческой организации, осваивающей целевые средства, подобных расходов быть не должно. Следовательно, доходы в виде процентов по вкладам некоммерческая организация покажет в составе налоговой базы, а вот каких-либо расходов, связанных с этим доходом, быть не должно, иначе высоки риски начисления налога на прибыль не только на сумму процентов, но и на весь остаток средств, размещенный на депозите.
  2. Документальное обоснование решения о размещении временно свободных остатков целевых средств в приносящих доход финансовых активах с точки зрения минимизации риска их потери (обесценивания). Чтобы минимизировать налоговые риски, некоммерческая организация должна иметь подобную бумагу. Например, это может быть служебная записка бухгалтера, адресованная руководителю, содержащая информацию о реальных и прогнозируемых темпах инфляции в сравнении с предлагаемыми банками процентами по вкладам или доходностью ценных бумаг, обосновывающая необходимость обращения к финансовым инструментам. Очевидно, что если некоммерческая организация в качестве способа размещения средств выбирает ценные бумаги, то они должны иметь самые низкие риски. Ведь цель у нее — не прибыль, а сохранность денежных средств.
  3. Обоснование целесообразности неполного использования целевых средств в периоде, когда они получены, с размещением свободных остатков на депозитных счетах или доходных ценных бумагах. Такой вариант следует сравнить со стратегией полного использования средств в текущем периоде. Также следует показать, что неполное использование в текущем периоде целевых средств не приведет к сокращению масштабов деятельности некоммерческой организации (либо ее прекращению), наоборот, получение дохода (проценты по депозиту, дивиденды по акциям) позволит за счет накопления средств наиболее эффективно достигнуть уставных целей.

Пример. Автономное учреждение «Областная филармония» получило пожертвование от юридического лица в размере 1 млн руб. Договором предусмотрено, что денежные средства предназначены для приобретения музыкальных инструментов. По данным Росстата текущая инфляция составляет 13% годовых. Банк, в котором у учреждения открыт расчетный счет, предлагает заключить договор банковского вклада сроком от 91 до 180 дней с годовой процентной ставкой 8,25%.

Поскольку договор с жертвователем не предусматривает сроков использования денежных средств на приобретение музыкальных инструментов, а проценты по вкладу позволят хотя бы частично «спастись» от инфляции, некоммерческой организации следует подготовить обоснование возможности отложить использование целевых средств на некоторое время. Например, приобретение рояля придется отложить ввиду того, что новый концертный зал планируется ремонтировать.

Источник статьи: http://wiseeconomist.ru/poleznoe/46151-vremenno-svobodnye-sredstva-depozit


Adblock
detector