Если ставка по рублевому вкладу превышает ставку рефинансирования цб рф



Процентный доход по вкладу облагается НДФЛ только при его превышении ставки Банка России на пять процентных пунктов

Stmool / Depositphotos.com

Налоговым законодательством установлено, что доходы физлица в виде процентов, получаемых по вкладам в банках облагаются НДФЛ. При этом для расчета налога учитывается только процентный доход от вкладов, размещенных в банках на территории России (п. 1 ст. 214.2 Налогового кодекса).

Вместе с тем, как напомнила налоговая служба в своем письме, при определении налоговой базы учитывается не весь процентный доход вкладчика. Налогом облагается только сумма процентов, начисленная в соответствии с условиями договора, которая превышает сумму процентов, рассчитанную по рублевым вкладам исходя из ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на пять процентных пунктов, а не вся сумма денежных средств, привлеченных во вклад, и не весь процентный доход по вкладу. Стоит учесть, что для расчета берется та ставка рефинансирования, которая действовала в течение периода, за который начислены вышеуказанные проценты. В отношении вкладов в иностранной валюте расчет идет исходя из 9% годовых.

ФНС России также указывает, что никаких особых положений по налогообложению аналогичных доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами, налоговое законодательство не предусматривает (письмо ФНС России от 28 февраля 2020 г. № БС-3-11/1574@). Однако, если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, то применяются правила и нормы международных договоров (п. 7 НК РФ).

В случае превышения дохода, налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет налоговым агентом, т. е. банком. При этом налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком не представляется.

Источник статьи: http://www.garant.ru/news/1330702/

Как изменится налог на банковские вклады

С 2021 года планируют изменить налогообложение вкладов. Предполагается, что НДФЛ с дохода от процентов придется платить, если он превысит доход в размере ключевой ставки ЦБ с 1 млн рублей

Поправки в Налоговый кодекс приняла Госдума, но они еще не вступили в силу. Их должен утвердить Совет Федерации и президент России Владимир Путин. Рассказываю, как все будет работать.

Сейчас налог нужно платить только, если процент по вкладу на пять пунктов выше ставки рефинансирования Центробанка Р Ф. И даже в этом случае НДФЛ платят только с дохода сверх лимита. Что это значит — разберем на примерах.

Ставка рефинансирования ЦБ в апреле 2020 года — 6%. Допустим, вы кладете деньги в банк под 8%. Поскольку процентная ставка по вкладу превышает ставку рефинансирования всего на два пункта, а не на пять, то платить НДФЛ с дохода не нужно. При текущей ставке рефинансирования налог начисляют, если ставка по вкладу выше 11%.

Вы кладете в банк 1,5 млн рублей под 13% годовых. Доход до 11% годовых при текущей ставке рефинансирования налогом не облагается. Поэтому платить НДФЛ нужно только с дохода, который вы получите за год с 2% — то есть с 30 000 ₽. Ставка НДФЛ для процентов по вкладам — 35%. Значит, вы заплатите 10 500 ₽.

Это гипотетический пример, в реальности таких ставок по банковским вкладам сейчас нет — обычно они колеблются в пределах 5−8%. Поэтому вкладчикам не приходится платить НДФЛ с доходов.

Проценты по вкладам будут облагаться НДФЛ, но налог придется платить только с суммы сверх лимита. Лимит — сумма, которую вы могли бы получить с 1 млн рублей по ставке рефинансирования, действовавшей на начало года. Разберем на примере.

Допустим, ставка рефинансирования в начале 2021 года осталась прежней — 6%. Чтобы рассчитать лимит, необходимо высчитать 6% с 1 млн рублей. Получается 60 000 ₽ — с них налог платить не нужно. Вы платите НДФЛ, если ваш доход от процентов по вкладу превысил 60 000 ₽. Ставка НДФЛ — 13%.

В 2021 году вы кладете в банк 1,5 млн рублей под 5,5% годовых. За год в виде процентов вы заработаете 82 500 ₽. Если на начало 2021 года ставка рефинансирования 6%, то с 60 000 ₽ налог платить не придется. Вы заплатите налог только с 22 500 ₽, то есть отдадите 2 925 ₽.

Если у вас несколько вкладов, в налоговой посчитают сумму процентов по каждому из них. Не имеет смысла дробить вклады, чтобы уйти от налога — информацию в инспекцию будут передавать банки.

Новый порядок начнет действовать с 2021 года, а впервые заплатить налог по новым правилам нужно будет только в 2022 году. На доход, который вы получите от вкладов в 2020 году, правило не распространяется.

Источник статьи: http://life.akbars.ru/kak-izmenitsya-nalog-na-bankovskie-vklady

Все про новый налог на проценты по вкладам и долговым ценным бумагам с примерами

25 марта 2020 года Президент России В.В. Путин в рамках своего обращения к гражданам предложил ряд мер налогового характера.

Так, действовавшие ранее льготы по налогообложению НДФЛ процентных доходов по вкладам (остаткам по счетам) в российских банках и некоторых доходов по долговым финансовым инструментам, отменяются.

Закон уже подписан (Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ). Для уплаты нового налога расширят механизм уплаты НДФЛ на основании получаемых налогоплательщиком уведомлений, а расчетом налога займутся налоговые органы. Попробуем разобраться в деталях.

Проценты по вкладам в российских банках

Механизм расчета налогооблагаемой базы

В соответствии с положениями новой версии ст. 214.2 НК РФ (текущая редакция освобождает от НДФЛ проценты по вкладам в пределах ставки ЦБ, увеличенной на 5 п.п. в рублях и в пределах ставки 9% в иностранной валюте) НДФЛ за налоговый период (календарный год) будет взыматься по следующей формуле:

* для расчета будет браться ключевая ставка ЦБ РФ, действующая на первое число налогового периода.

Таким образом, фактически облагается весь процентный доход за вычетом 60 000 рублей (если ключевая ставка 6%).

Порог 1 млн. рублей, названный президентом, является условным. Если ставка по вкладу выше ключевой ставки ЦБ, то часть дохода по вкладу размером менее 1 млн. рублей может также попасть в налоговую базу вкладчика.

Доходы в иностранной валюте будут пересчитываться по курсу ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, т.е. дату перечисления денежных средств на банковский счет (пп.1 п.1 ст. 223 НК РФ).

1) Отменяется повышенное налогообложение доходов свыше определенных порогов со ставкой 35% (в рублях — свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п.; в валюте — свыше 9%) — на практике такие ситуации возникали очень редко

2) В отношении процентных доходов налоговая нагрузка резидентов РФ и нерезидентов РФ уравнивается (ставка 13%)

Не будут учитываться процентные доходы по вкладам (остаткам на счетах) со ставкой, не превышающей 1%, а также по счетам-эскроу. Данное исключение, как заверил Михаил Мишустин, направлено, в частности, на исключение из новых правил зарплатных счетов.

Законопроект не предлагает для целей расчета порогов по новой версии статьи 214.2 НК РФ учитывать доходы или объем вкладов родственников или аффилированных лиц.

С учетом требований ГК РФ открыть вклад также можно на несовершеннолетнего ребенка в возрасте от 14 лет.

Особенности администрирования доходов по вкладам

Банки обяжут предоставлять в налоговые органы сведения о суммах выплаченных процентов в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода. Крайний срок представления таких сведений — 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом. Т.е. с учетом январских праздников у банков будет всего около двух рабочих недель на предоставление такой информации, у налоговой на отправку уведомлений — 8-9 месяцев.

При этом банки освобождаются от обязанностей налоговых агентов в отношении процентных доходов (соответствующие изменения вносятся в п.2 ст. 226.1 НК РФ). Кредитные организации не будут выступать налоговыми агентами, потому что не имеют доступ к информации по вкладам в других банках.

Информация, полученная налоговым органами, будет обработана, в результате чего в срок до 31 октября согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налоговые органы должны будут сформировать и направить в адрес налогоплательщика налоговое уведомление (соответствующая норма включается в п. 6 ст. 228 НК РФ), которое подлежит исполнению до 1 декабря.

Таким образом, в срок до 1 декабря, помимо имущественных налогов, налогоплательщику будет начислен НДФЛ по процентным доходам. 1 декабря выбрано не случайно — это дата уплаты НДФЛ по доходам, сведения о которых представлены налоговыми агентами в инспекцию без удержания налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Сведения будут предоставляться банками по месту своего нахождения, а не по месту нахождения налогоплательщика.

Расчет налогооблагаемой базы и суммы налога к уплате

Налоговая база будет определяться не самим налогоплательщиком, а налоговым органом. Получив уведомление, налогоплательщик должен будет произвести уплату НДФЛ в срок до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Налогоплательщик по состоянию на 31 декабря 2021 года имеет:

  • вклады в трех российских банках, процентный доход за 2021 год составил 100 тыс. рублей
  • вклад в швейцарском банке, процентный доход за 2021 год составил 1 000 Евро
  • облигации российской компании Новатэк-5-боб (брокерский счет (не ИИС) открыт в РФ), купонный доход за 2021 год составил 200 тыс. рублей.
  • Проценты по вкладам в РФ: (100 тыс.рублей — 60 тыс. вычет) х 13%
  • Проценты по вкладу в Швейцарии: 1 000 Евро = 80 000 рублей х 13% (вычет не применяется)
  • Облигации: 200 тыс. руб х 13% (вычет не применяется)

5 200 руб. НДФЛ к уплате до 1 декабря 2022 года (оплата на основании уведомления, расчет налоговой базы произведет налоговый орган).

10 400 руб. НДФЛ к уплате до 15 июля 2022 (оплата на основании налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, представляемой до 30 апреля 2022 года; расчет налоговой базы необходимо произвести налогоплательщику самостоятельно)

26 000 руб. НДФЛ будет удержан российским брокером как налоговым агентом при выплате купонного дохода (расчет налоговой базы произведет налоговый агент)

Когда придется уплатить налог в первый раз?

Поскольку новые правила вступят в силу только с 1 января 2021 года в соответствии со ст. 7 НК РФ, впервые налог с процентных доходов по вкладам по новым правилам нужно будет заплатить только до 1 декабря 2022 года за налоговый период — 2021 год. Об этом, в частности, ранее заявлял Министр финансов Антон Силуанов.

Процентный (купонный) доход по долговым ценным бумагам

Отмена льгот по корпоративным долговым ценным бумагам

Льготы (п.7 ст. 214.1 НК РФ и п. 17.2 ст. 217 НК РФ), ранее предоставленные в отношении купонных доходов (доходов в виде процента, дисконта) по корпоративным долговым ценным бумагам, эмитированным после 1 января 2017 года, будут отменены.

Ставка налогообложения НДФЛ в отношении таких доходов для резидентов станет 13%, нерезидентов — 30% от суммы полученного дохода.

При этом, по аналогии с вкладами и остатками по счетам, отменяется повышенное налогообложение доходов свыше определенных порогов со ставкой 35% (в рублях — свыше ставки рефинансирования, увеличенной на 5 п.п.; в валюте — свыше 9%).

Отмена льгот по государственным и муниципальным ценным бумагам

Государственные и муниципальные долговые ценные бумаги, процентные доходы по которым продолжительное время были полностью освобождены от НДФЛ, после вступления в силу законопроекта будут облагаться НДФЛ (13% — резиденты; 30% — нерезиденты).

К таким ценным бумагам, в частности, относятся государственные казначейские обязательства, государственные и муниципальные облигации Российской Федерации, государственные ценные бумаги бывшего СССР, ценные бумаги государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации (исключаемый п. 25 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, налоговая нагрузка держателей корпоративных и государственных (муниципальных) ценных бумаг будет уравнена. В краткосрочной перспективе государство, скорее всего, выиграет и получит больше денег — текущие держатели государственных бумаг заплатят налог с купонов, однако в долгосрочном сценарии привлекательность государственных заимствований у инвесторов может снизиться.

Особенности администрирования и уплаты налога с доходов по долговым ценным бумагам

За банком, брокером или иным посредником сохраняются обязанности налогового агента, т.е. налог будет удержан и перечислен в бюджет после каждой выплаты дохода в адрес физического лица.

То есть на практике инвестор получит купонный доход, уменьшенный на 13% (к примеру, вместо 7% — 6,09%), без необходимости подачи налоговой декларации и отдельной уплаты нового налога.

Купонный (процентный) доход учитывается при определении налоговой базы по соответствующим операциям с ценными бумагами, включая долговые ценные бумаги (п. 7 ст. 214.1 НК РФ). Таким образом, для тех налогоплательщиков, у кого за соответствующий налоговый период произошло превышение расходов над доходами по совокупности операций с соответствующей категорией ценных бумаг (обращающиеся или необращающиеся) или зафиксирован подлежащий переносу на будущие периоды убыток в прошлом, налоговая нагрузка не изменится.

Иные вопросы

Будут ли суммироваться вклады (остатки по счетам) с вложениями в ценные бумаги (долговые ценные бумаги)?

Согласно законопроекту объемы вкладов не суммируются с объемом вложений в долговые финансовые инструменты, доход от последних будет облагаться НДФЛ в полном объеме вне зависимости от размеров вложений.

Какие изменения коснутся иностранных счетов?

Как и ранее, налогообложению НДФЛ будут подвергаться любые процентные доходы налоговых резидентов РФ по иностранным вкладам вне зависимости от юрисдикции банка. Поскольку порог в 1 млн. рублей распространится только на вклады в российских банках, объем общих вложений в иностранных банках не будет влиять на расчет такого порога.

Отказ от вложений в финансовые инструменты

Если собственник примет решение о выходе из (государственных, муниципальных или корпоративных, эмитированных после 1 января 2017 года) долговых ценных бумаг до 31 декабря 2020 года, купонный доход по таким бумагам обложен не будет.

Однако если такие бумаги номинированы в валюте, ввиду существенной девальвации рубля за последние несколько месяцев, собственник может получить доход в виде курсовой разницы, так как для целей НДФЛ доходы и расходы будут учитываться в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ). Курсовая разница не возникнет, только если речь идет о внешних облигационных займах Российской Федерации (абз. 22 и 23 п. 13 ст. 214.1 НК РФ).

Дебетовые карты с процентами на остаток

Исходя из действующей формулировки поправок, под налогообложение попадают также остатки по счетам физических лиц, на которые начисляются проценты. Таким образом, если у собственника, помимо счетов (вкладов), открыты дебетовые карты с начислением процентов на остаток, такие доходы также будут включаться в налоговую базу.

Капитализация процентов

Важно также помнить, что по вкладам с капитализацией процентов сумма выплаченных процентов увеличивает сумму самого вклада, что также будет иметь значение для цели расчета порога в 1 млн. рублей.

Что будет, если налогоплательщик не получит в срок уведомление с расчетом налоговой базы и НДФЛ к уплате?

На сегодняшний день ввиду сложностей технического характера налогоплательщик может заблаговременно не получить налоговое уведомление (к примеру, для целей уплаты имущественных налогов).

Поскольку речь идет о расширении содержания этого же уведомления для целей уплаты НДФЛ по процентным доходам, существует вероятность отсутствия у налогоплательщика информации о сумме налога к уплате на 1 декабря года, следующего за отчетным налоговым периодом. В этом случае, во избежание административного спора с налоговыми органами, начисления пеней и/или штрафов, налогоплательщику придется самому исчислить и уплатить требуемую сумму. Также можно воспользоваться «авансовым кошельком» в личном кабинете налогоплательщика.

Помимо прочего, закон предусматривает наделение в 2020 году Правительства РФ правом издавать нормативные акты о продлении сроков уплаты налогов и сроков подачи налоговых деклараций. Будем надеяться, что результатов нововведения станет также перенос сроков подачи налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ за 2019 года на более поздний (актуальный срок подачи — 30 апреля 2020 года).

Отдельная благодарность за неоценимый вклад в подготовку статьи Руководителю налоговой практики IBFS united Александру Гуськову

Источник статьи: http://www.klerk.ru/buh/articles/497817/


Adblock
detector