Списание процентов по вкладу что это



Минфин разъяснил новый налог с процентов по вкладам

Размер этого необлагаемого дохода зависит от ключевой ставки по состоянию на 1 января соответствующего года (6,25%, если бы налог рассчитывался за 2020 год), он представляет собой средний процентный доход за год по вкладу в размере 1 млн рублей. В текущих условиях необлагаемый доход составил бы около 60 тысяч рублей, разъясняет Минфин.

Пример расчета налога на рублевые вклады

Предположим, у физического лица в течение 2021 года было три годовых депозита в трех банках:

Банк 1: 500 тысяч рублей под 4,5%, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита — 1 декабря 2021 года;

Банк 2: 1 миллион рублей под 5%, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита — 31 декабря 2021 года;

Банк 3: 500 тысяч рублей под 4%, проценты выплачиваются в конце срока действия депозита — 1 декабря 2022 года.

В Банке 1 физическое лицо 1 декабря 2021 года получило проценты на 22,5 тысяч рублей, в Банке 2 — 31 декабря 2021 года в размере 50 тысяч рублей, а в Банке 3 процентных доходов в 2021 году не было, так как депозит заканчивается в 2022 году.

Таким образом, совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный физическому лицу в 2021 году, составит 72,5 тысячи рублей.

Предположим, что ключевая ставка Банка России на 1 января 2021 года составляет 6%, тогда необлагаемый процентный доход физического лица в 2021 году составит 60 тысяч рублей.

В результате для такого физического лица сумма налога к уплате составит: (72 500 р. — 60 000 р.) х 13% = 1 625 р.

Доход по низкопроцентным счетам — не учитывается

При расчете процентного дохода не будет учитываться доход по рублевым счетам, открытым менее чем под 1%. Таким образом, из расчета полностью исключены зарплатные счета, ставка по которым не превышает 1%. Доход по таким низкопроцентным счетам налогом облагаться не будет, подчеркивает Минфин.

Курсовая разница налогообложению не подлежит

Также не подлежит налогообложению доход от курсовой разницы по вкладам в иностранной валюте. Если на начало года рублевая стоимость долларового вклада составляла бы 2 млн руб., а на конец года из-за ослабления национальной валюты — 2,5 млн руб., с дохода от курсовой разницы в размере 0,5 млн руб. налог платить не пришлось бы.

Проценты по валютным вкладам для расчета налога будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения дохода.

Когда начнет действовать налог

Впервые налог придется заплатить за 2021 год — налоговые уведомления придут в 2022 году, заплатить нужно будет до 1 декабря. «Подчеркиваем, что данная мера не коснется процентов, полученных по вкладам в текущем, 2020 году», — разъясняет Минфин.

Как платить налог

Рассчитывать налог будут органы Федеральной налоговой службы на основе сведений банков. Вкладчики получат налоговые уведомления после окончания календарного года, в котором получены процентные доходы. Подавать налоговые декларации в связи с получением процентных доходов по вкладам не потребуется.

Источник статьи: http://rg.ru/2020/04/01/minfin-raziasnil-novyj-nalog-s-procentov-po-vkladam.html

Выплата процентов по вкладу

Все деньги, размещаемые клиентами банка на депозитах, находятся там для того, чтобы приносить прибыль держателю депозита. Это осуществляется через выплату процентов по вкладу. Фактически, именно процентная ставка является одним из главных условий депозита, на которое клиенты обращают внимание. Но в начислении и выплате процентов есть свои тонкости, которые не всегда так очевидны.

Как начисляются проценты по вкладу?

Размер процентов по вкладу регулируется двумя способами:

  • обычно процент прописывается в договоре по вкладу, и всегда является ежегодным, т.е. он будет начислен на сумму вклада за год;
  • если в договоре процент не прописан, то для начисления процентов применяется действующая ставка рефинансирования.

Проценты начинают начисляться на следующий день после того, как вы открыли вклад и положили на него деньги, а заканчивают в день закрытия вклада (включительно).

Рассчитать сумму процентов, которую можно получить в конце года, очень просто: достаточно к сумме вклада прибавить сумму, равную проценту от суммы вклада. Так, если в начале года вы положили 100 000 руб. на депозит по ставке 5%, то в конце года вы получите 105 000 руб.

Порядок выплаты процентов по вкладам зависит от типа их начисления:

  • проценты начисляются на конец срока вклада, и получить их можно только в самом конце срока вклада (как правило, такие предложения банков самые выгодные);
  • проценты начисляются и выплачиваются вкладчику ежемесячно.

Обычно вклады с выплатой процентов каждый месяц являются более безопасными для клиента с точки зрения того, что он точно получает деньги каждый месяц: чем больше срок вклада, тем выше риски инфляции, девальвации и т.п. У самого клиента также могут возникнуть экстренные обстоятельства, которые он сможет решить за счет выплачиваемых процентов. Но, к сожалению, по такому типу вклада процентная ставка всегда ниже, чем при выплате процентов только в конце срока вклада.

Как начисляются проценты по вкладам с капитализацией?

Кроме этого, важнейшим понятием для расчета и начисления процентов по депозиту является понятие капитализации процентов. Капитализация работает по следующей системе:

  • устанавливается отчетный период начисления процентов на основную сумму вклада (например, 30 дней);
  • устанавливается период капитализации процентов (например, также 30 дней);
  • по истечении 30 дней начисленные проценты капитализируются, т.е. прибавляются к основной сумме вклада;
  • в следующий отчетный период (следующие 30 дней) проценты будут рассчитываться уже относительно основной суммы вклада вместе с процентами за прошлый месяц, т.е. фактически основная сумма вклада постоянно растет, как и растут начисляемые проценты.

Именно за счет того, что итоговая сумма процентов зависит от основной суммы вклада, а эта сумма при капитализации постоянно увеличивается, такие вклады в банках с ежемесячной выплатой процентов и капитализацией часто являются более выгодными, чем вклады с большой процентной ставкой и выплатой процентов только в конце срока.

Альтернативным вариантом является так называемая «ручная капитализация»: если разрешено пополнение вклада, то можно самостоятельно увеличивать его основную сумму, что приведет к росту дохода с депозита.

Все условия начисления процентов прописываются в договоре по депозиту. Перед заключением договора и выбором конкретного типа вклада необходимо просчитать все предлагаемые банком варианты, а также оценить свою финансовую ситуацию с точки зрения потребности в быстром получении процентов. Для расчета доходности вклада предлагаем воспользоваться депозитным калькулятором.

Как осуществляется выплата процентов по депозиту?

Помимо системы начисления процентов, в договоре по вкладу всегда прописывается система выплаты процентов, т.е. то, как клиент собственно может реально получить свои проценты и распоряжаться ими. Важно понимать, что периоды начисления и периоды выплаты процентов могут быть совершенно разными: используется ежедневная система начисления процентов (на рынке есть и такие предложения), а выплата осуществляется только раз в квартал.

Порядок начисления и выплаты процентов по вкладу позволяет клиенту распланировать свой доход с размещенных средств: готов ли он ждать получения реальных денег с депозита долго (т.е. у него нет в планах затрат, связанных с этими деньгами), или же он хочет получать их постоянно через короткие промежутки времени.

Существуют следующие варианты периодов выплаты процентов:

  • ежедневно;
  • раз в неделю;
  • раз в месяц;
  • раз в квартал;
  • только в конце срока.

Чем меньше срок выплаты, тем ниже сама процентная ставка.

Капитализацию следует рассматривать отдельно, т.к. в этом случае выплата процентов вообще не осуществляется: все проценты прибавляются к основной сумме вклада.

Получить свои проценты можно на свою банковскую карту, которая привязана к депозиту, или же на свой счет в банке. Есть предложения с выплатой процентов на пенсионную карту клиента.

Стоит также помнить, что после выплаты процентов обязательно надо заплатить налоги.

Источник статьи: http://bankiros.ru/wiki/term/vyplata-procentov-po-vkladu

Департамент банковского аудита по вопросу о порядке бухгалтерского учета операции списания излишне начисленных и выплаченных процентов по банковскому вкладу.

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Описание ситуации.
В соответствии с условиями договора банковского вклада, заключенного с физическим лицом:
— проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно путем:
• Перевода на текущий счет № _______________, открытый на имя Вкладчика в валюте Вклада.
• Перевода на счет банковской карты № _______, открытой на имя Вкладчика в валюте Вклада.
• Присоединения начисленных процентов к сумме Вклада (капитализация).
• По требованию Вкладчика выплата причисленных процентов может производиться наличными денежными средствами через кассу Банка.
— при досрочном расторжении Вклада:
Банк производит перерасчет процентов, применяя процентную ставку при досрочном расторжении (с учетом всех ее изменений, вступивших в силу) со дня поступления денежных средств во Вклад (либо со дня размещения Вклада на новый срок) по день досрочного расторжения Договора банковского вклада включительно. Проценты, ранее выплаченные Вкладчику, засчитываются в счет процентов, подлежащих выплате в соответствии с Договором банковского вклада. Излишне выплаченные Вкладчику проценты удерживаются Банком из суммы Вклада в момент его возврата без дополнительных распоряжений Вкладчика (на условиях заранее данного акцепта) на основании составленных Банком платежных (расчетных) документов со Счета по Вкладу или иного Счета, открытого на имя Вкладчика.
Положением Банка России от 27.02.2017 № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» предусмотрена следующая корреспонденция счетов при выплате вклада и процентов по вкладу:
По дебету счетов отражаются:
— выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;
— выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);
— суммы переводов денежных средств по распоряжениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.
Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

Вопрос.
Является ли нарушением правил бухгалтерского учета списание излишне начисленных и выплаченных процентов со счета по учету вклада на доходы Банка, при условии, что договор банковского вклада предусматривает списание излишне начисленных и выплаченных процентов со счета вклада?

Списание излишне начисленных процентов со счета вклада при досрочном истребовании вклада физическим лицом, при условии, что договор банковского вклада предусматривает списание излишне начисленных и выплаченных процентов со счета вклада, не является нарушением правил бухгалтерского учета.

Обоснование мнения консультантов.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 834 ГК РФ по договору банковского вклада (депозита) одна сторона (банк), принявшая поступившую от другой стороны (вкладчика) или поступившую для нее денежную сумму (вклад), обязуется возвратить сумму вклада и выплатить проценты на нее на условиях и в порядке, предусмотренных договором.

Согласно пункту 1 статьи 837 ГК РФ договор банковского вклада заключается на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребования) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад).

По договору банковского вклада любого вида банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика, за исключением вкладов, внесенных юридическими лицами на иных условиях возврата, предусмотренных договором. Это установлено пунктом 2 статьи 837 ГК РФ. При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты (пункт 2 статьи 839 ГК РФ).

Помимо этого, как предусмотрено пунктом 3 статьи 837 ГК РФ, в случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истечения срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в договоре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в размере, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, если договором не предусмотрен иной размер процентов.

Как следует из пункта 3 статьи 834 ГК РФ, к отношениям банка и вкладчика по счету, на который внесен вклад, применяются правила о договоре банковского счета (глава 45), если иное не предусмотрено правилами настоящей главы или не вытекает из существа договора банковского вклада.

Нормой пунктов 1 и 2 статьи 854 ГК РФ предусмотрено, что за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, банк уплачивает проценты, сумма которых зачисляется на счет, если иное не предусмотрено договором банковского счета. При этом, проценты, указанные в пункте 1 статьи 854 ГК РФ, уплачиваются банком в размере, определяемом договором банковского счета, а при отсутствии в договоре соответствующего условия в размере, обычно уплачиваемом банком по вкладам до востребования (статья 838 ГК РФ).

Помимо указанного, статьей 854 ГК РФ определены основания списания денежных средств со счета, согласно пункту 1 которой списание денежных средств со счета осуществляется банком на основании распоряжения клиента. Без распоряжения клиента списание денежных средств, находящихся на счете, допускается по решению суда, а также в случаях, установленных законом или предусмотренных договором между банком и клиентом (это установлено пунктом 2 статьи 854 ГК РФ).

Таким образом, положения глав 44-45 ГК РФ, регулирующих гражданско-правовые отношения, возникающие из договора банковского вклада, не содержат ограничений оснований, по которым денежные средства могут быть списаны со счета (за исключением выдачи их вкладчику в связи с предъявлением требования о возврате суммы вклада).

Кредитные организации осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядком его применения, утвержденным Положением № 579-П. Это закреплено пунктом 1 указанного Положения.

Согласно характеристике балансового счета 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц», изложенной в пункте 4.58 части II Положения № 579-П, назначение счетов — учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц, а также депозитов индивидуальных предпринимателей. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы.

На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки.

Как справедливо отмечено Банком в тексте вопроса, в части корреспонденции счетов, пунктом 4.58 части II Положения № 579-П предусмотрено следующее.

По дебету счетов отражаются:

выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств;

выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада);

суммы переводов денежных средств по распоряжениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов.

Полагаем, что под погашением процентов в данной формулировке пункта подразумевается погашение процентов по кредитам.

Таким образом, характеристика балансового счета 423 не содержит прямого указания на возможность списания средств в целях возврата излишне начисленных процентов в связи с досрочным расторжением договора банковского счета.

Вместе с тем, в Положении № 579-П изложены общеметодологические принципы ведения бухгалтерского учета, позволяющие отразить в бухгалтерском учете все возможные особенности совершения любых операций. При этом, при изложении характеристик счетов регулятором не ставилась задача перечисления всех возможных операций и частных случаев их совершения. Поэтому приведенные в части II Положения № 579-П характеристики счетов отражают обязательные минимальные требования по применению счетов второго порядка и ведению аналитического учета и Банк вправе самостоятельно принять решение о порядке отражения в бухгалтерском учете излишне начисленных процентов в связи с досрочным расторжением договора банковского счета.

Основываясь на указанном выше, полагаем, что удержание излишне уплаченных процентов по вкладу при досрочном расторжении, осуществляющееся за счет причитающихся вкладчику средств, не противоречит требованиям ГК РФ и Положения № 579-П.

Как указано в пункте 7.1 Положения № 579-П, учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с Положением Банка России № 446-П.

Согласно положениям пункта 6.2 Положения № 446-П к доходам от операций с полученными кредитами, прочими привлеченными средствами относятся, в числе прочего, доходы от досрочного погашения или выкупа привлеченных кредитов, депозитов и прочих средств по стоимости ниже балансовой, включая случаи, когда досрочное погашение соответствующего финансового обязательства влечет пересчет начисленных процентных расходов к выплате по пониженной процентной ставке.

При отражении операций списания излишне начисленных процентов при досрочном расторжении договора Банк вправе руководствоваться разъяснениями представителей Банка России, изложенными в Информации от 18.06.2015г. «Ответы и разъяснения Департамента бухгалтерского учета и отчетности по вопросам, связанным с применением Положения Банка России от 22.12.2014г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций» специалистами регулирующего органа дан соответствующий комментарий в отношении отражения таких доходов: «при применении пункта 6.2 Положения Банка России № 446-П под «стоимостью ниже балансовой» при досрочном погашении привлеченного от физического лица депозита понимается сумма денежных средств, подлежащая выплате физическому лицу, в размере меньшем, чем задолженность перед этим физическим лицом по данным бухгалтерского учета кредитной организации (сумма депозита (основного долга) и сумма начисленных и невыплаченных процентов) на момент досрочного погашения.

При досрочном погашении депозита физического лица и пересчете начисленных процентных расходов вся разница между суммой начисленных и пересчитанных процентов отражается в операционных доходах текущего года.

Аналогичный порядок применяется при досрочном погашении депозитов физических лиц в период отражения операций СПОД».

Таким образом приходим к выводу, что Банк вправе осуществлять списание излишне начисленных процентов со счета вклада на счета по учету доходов при досрочном истребовании вклада физическим лицом в соответствии с условиями договора банковского вклада.

Аналогичный подход распространяется и в отношении списания Банком излишне начисленных и выплаченных процентов с иного счета вкладчика при досрочном расторжении договора банковского вклада, если это установлено условиями такого договора.

Позиция консультантов согласуется с существующей судебной практикой (Определение ВАС РФ от 10.03.2011г. № ВАС-2124/11 по делу № А40-53270/10-10-399, Апелляционное определение Московского городского суда от 22.05.2017 по делу N 33-15558/2017).

  1. ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации (ч. I ) от 30.11.1994г. № 51-ФЗ, (ч. II ) от 26.01.1996г. № 14-ФЗ, (ч. III ) от 26.11.2001г. № 146-ФЗ, (ч. IV ) от 18.12.2006г. № 230-ФЗ;
  2. Положение № 579-П – Положение Банка России от 27.02.2017г. № 579-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»;
  3. Положение № 446-П – Положение Банка России от 22.12.2014г. № 446-П «О порядке определения доходов, расходов и прочего совокупного дохода кредитных организаций».

Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_banki

Источник статьи: http://www.mosnalogi.ru/consultation/bankovskiy-audit/departament-bankovskogo-audita-po-voprosu-o-poryadke-bukhgalterskogo-ucheta-operatsii-spisaniya-izli.html


Adblock
detector