Списание вклада в уставный капитал другой организации при ее ликвидации



Списание доли в уставном капитале другой фирмы на расходы..

У нас есть доля в уставном капитале ООО.

По решению суда ООО было ликвидировано.Об этом имеется запись в выписке из ЕГРЮЛ.

Подскажите, какие документы еще мне нужно сделать, чтобы максимально корректно списать эту долю в УК?

1. Приказ на инвентаризацию
2. Инвентаризация (если документов на приобретение нету и бог его знает где они) — то чего делать? могу максимум — тока лист заполнить- что инвентаризация была проведена.

А больше-то особо первички нету или искать ее надо черт знает в каких архивах.
В общем, насколько это важно?

3. Письменное обоснование
4. Приказ руководителя на списание задолженности.

ну да.
Когда-то купили долю в уставном капитале другого юр. лица — за счет собственных средств.

А теперь ТА фирма ликвидирвоана.

Значит — . (провожу аналогию с дебиторской задолженностью) — нужно же списать стоимость этих долей в ликвидированной фирме на расходы.

Потому что данный актив уже не способен приносить доход.

Поэтому я и спрашиваю — есть ли какое-то отличие в корректном списании на расходы доли в уставном капиталае от обычного списания невозможной к взысканию деб. задолженности? Или Процедура — абсолютно точно такая же?

Неверная аналогия. Лучше привести аналогию с покупкой акций. Например купили за 1000 продали за 10, а 900 в затраты?

Или другая аналогия — Заплатили типа благотворительную помощь, а потом не дождавшись благодарности решили отнести на затраты?

Все это ИМХО конечно, наверняка есть ответ правильный.

по мниению минфина списывать только за счет собственных средств. Расходы в с/с не попадают, а доходы, полученные от ликвидации в налоговой базе участвует (если они больше вклада в УК)
Ниже парочка писем

Вопрос: Организация имела долю в уставном капитале другой организации (ООО) в размере 50 000 руб. При ликвидации ООО организации была возвращена часть доли в сумме 42 300 руб. Правильно ли мы понимаем, что налогооблагаемого дохода у организации в этом случае не возникает? Вправе ли организация учесть в составе расходов, уменьшающих доходы при исчислении налогооблагаемой прибыли, сумму взноса в размере 50 000 руб.?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 24 ноября 2004 г. N 03-03-01-04/1-144

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел запрос по вопросу учета в целях налогообложения доходов и расходов, связанных с инвестированием в уставный (складочный) капитал (фонд) организации, и сообщает следующее.
В соответствии с п.3 ст.270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал.
Таким образом, организация не вправе учитывать в качестве расходов, уменьшающих доходы при исчислении налогооблагаемой прибыли, расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал другой организации.
Вместе с тем в соответствии с пп.3 п.1 ст.251 Кодекса доходы в виде имущества, имущественных прав и (или) неимущественных прав, которые получены в пределах первоначального взноса участником хозяйственного общества при выходе из хозяйственного общества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества между его участниками, при определении налоговой базы не учитываются.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ

Вопрос: ОАО просит дать разъяснения по вопросам определения налоговой базы по налогу на прибыль в случае выхода ОАО из состава участников общества с ограниченной ответственностью, а также в случае ликвидации указанного ООО.
1. Что следует понимать под вкладом (взносом) участника ООО, доходы в пределах которого получены им при выходе из состава участников ООО, а также при ликвидации ООО в целях применения пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ (вклад в уставный капитал ООО при его учреждении, вклад в уставный капитал ООО при увеличении его уставного капитала, затраты участника по приобретению доли в уставном капитале ООО у других участников, вклад участника в имущество ООО)?
2. В каком порядке определяются доходы участника ООО при распределении между участниками имущества ликвидируемого ООО?
3. Будут ли доходы, полученные участником ООО при распределении имущества ликвидируемого ООО, а также доходы, полученные сверх суммы вклада участником ООО при его выходе из состава участников ООО, считаться доходами от реализации или же внереализационными доходами?

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО
от 17 марта 2006 г. N 03-03-04/2/81

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения операций при выходе участника из общества с ограниченной ответственностью и сообщает следующее.
В соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» четко разграничены для участника общества две различные хозяйственные операции: выход из общества (в этом случае речь идет о действительной стоимости доли) и продажа (реализация) своей доли обществу или третьим лицам.
В соответствии с пп. 5 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) не признается реализацией товаров (работ, услуг) передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
В смысле указанной нормы под «первоначальным взносом» имеется в виду взнос участника в уставный капитал общества при его учреждении.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 251 Кодекса с 1 января 2006 г. при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в пределах вклада (взноса) участником хозяйственного общества или товарищества (его правопреемником или наследником) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества или товарищества либо при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками.
Соответственно, согласно п. 3 ст. 270 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество.
По мнению Департамента, под вкладом (взносом) участника хозяйственного общества, полученным при его выходе из общества или при ликвидации общества, следует понимать взносы в уставный капитал общества (как при его учреждении, так и при увеличении его уставного капитала) или в случае приобретения доли у других участников. Вклады участников в имущество общества в рассматриваемую категорию вкладов в уставный капитал не входят.
Доходы участника общества, полученные сверх суммы вклада при выходе из общества, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль. Убыток, полученный участником при выходе из общества (в случае превышения стоимости вклада в уставный капитал над действительной стоимостью доли), не признается убытком, учитываемым для целей налогообложения.
В соответствии с п. 2 ст. 277 Кодекса при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков — акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев).
Доходы в виде имущества, полученного при распределении между участниками ООО в связи с его ликвидацией, признаются согласно п. 2 ст. 248 Кодекса безвозмездно полученными и учитываются в соответствии с п. 8 ст. 250 Кодекса в составе внереализационных доходов.
В аналогичном порядке учитываются доходы, полученные участником ООО при выходе из общества, т.е. доходы, полученные сверх суммы вклада, в целях налогообложения прибыли считаются безвозмездно полученными и учитываются при определении налоговой базы в составе внереализационных доходов.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
А.И.ИВАНЕЕВ
17.03.2006

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/forum/1/656503_spisanie-doli-v-ustavnom-kapitale-drugoy-firmy-na-rashody/

Как отразить ООО «А» в бухгалтерском учете списание доли в уставном капитале вследствие ликвидации организации ООО «Б»?

Описание ситуации.
Общество «А» приобрела долю в уставном капитале Общества «Б». В бухгалтерском учете доля в УК ООО «А» числится на счете 58.
ООО «Б» было ликвидировано, имеется свидетельство ФНС о внесении в ЕГРЮЛ записи о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией.
Списание доли в УК ООО «А» планирует в годовой отчетности за 2018 год.

Вопрос:
Данная операция отразится на чистой прибыли по бухгалтерской учету?
Как отразить ООО «А» в бухгалтерском учете списание доли в уставном капитале вследствие ликвидации организации ООО «Б»? Просьба дать ответ.

Ответ:
Бухучет у участника при получении имущества в случае ликвидации общества
Доходы, причитающиеся участнику, при распределении имущества ликвидируемого общества в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих доходов в качестве доходов от участия в других организациях (п. 7 ПБУ 9/99). Такие доходы признаются в размере рыночной стоимости имущества, подлежащего получению, на дату принятия решения о передаче имущества (п. п. 6.3, 10.1, 16 ПБУ 9/99).

Сумма дохода, причитающаяся участнику, отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам», в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы» (Инструкция по применению Плана счетов).

Поскольку указанные доходы в размере суммы внесенного вклада в уставный капитал общества при формировании налогооблагаемой прибыли не учитываются, в бухгалтерском учете возникают постоянная разница (ПР) и соответствующий ей постоянный налоговый актив (ПНА) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02).

Возникновение ПНА отражается по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки» (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)»).

При ликвидации общества в учете участника отражается выбытие финансового вложения в виде его доли в уставном капитале общества (п. 25 ПБУ 19/02). При этом производится запись по дебету счета 91, субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 58 «Финансовые вложения», субсчет 58-1 «Паи и акции» (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов).

Что касается имущества, полученного участником при распределении имущества ликвидируемого общества, то оно (в зависимости от того, является такое имущество основным средством или материально-производственным запасом) принимается к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (фактической себестоимости), которая определяется исходя из рыночной стоимости этого имущества (п. п. 4, 5, 7, абз. 2 п. 11 ПБУ 6/01, п. п. 2, 5, абз. 2 п. 10 ПБУ 5/01). Это объясняется тем, что оплату за полученное имущество участник денежными средствами не осуществляет.

Принятие к учету имущества отражается участником по дебету счета учета соответствующего имущества (10 «Материалы», 41 «Товары», 08 «Вложения во внеоборотные активы» и др.) в корреспонденции с кредитом счета 76, субсчет 76-3 (Инструкция по применению Плана счетов).

Дебет Кредит Содержание операций
В месяце принятия решения о передаче имущества
76-3 91-1 Отражена сумма дохода, причитающаяся участнику при ликвидации общества
68 99 Отражен ПНА
В месяце получения имущества
51 (08,10,41 и др.) 76-3 Принято к учету имущество, полученное участником от ликвидируемого общества
В месяце ликвидации общества
91-2 58-1 Списана первоначальная стоимость финансового вложения в виде доли в уставном капитале общества
99 68 Отражено ПНО (в связи с непризнанием в налоговом учете в составе расходов суммы вклада в уставный капитал общества)

Запись о списании финансового вложения в Дт 91-2 производится на дату внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации общества, поскольку на эту дату произойдет одновременное прекращение условий признания финансовых вложений, приведенных в п. 2 ПБУ 19/02.

В последующем расходы в виде стоимости полученного имущества учитываются для целей бухгалтерского учета в составе расходов по обычным видам деятельности в зависимости от того, что именно получил участник:
— стоимость материалов признается по мере их списания в производство (п. п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99);
— стоимость товаров для перепродажи учитывается при их реализации (п. п. 5, 7, 18 ПБУ 10/99);
— стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации, которая признается в составе расходов ежемесячно (п. п. 17, 18, 19, 20, 21 ПБУ 6/01, п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).

Сумма взноса в уставный капитал общества не учитывается в составе расходов для целей налогообложения прибыли (п. 3 ст. 270 НК РФ). Соответственно, и списанная сумма вклада в связи с ликвидацией общества не признается для целей налогообложения.

В этом случае порядок признания расходов в бухгалтерском и налоговом учете различен. В связи с тем что в налоговом учете в отличие от бухгалтерского учета расходы в виде первоначальной стоимости финансового вложения не признаются, возникают ПР и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) (п. п. 4, 7 ПБУ 18/02). Возникновение ПНО отражается по дебету счета 99 (субсчет «Постоянные налоговые обязательства (активы)») в корреспонденции с кредитом счета 68.

Операция по списанию финансового вложения в случае отсутствия доходов уменьшит ваши чистые активы.

НДС у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

При получении имущества в результате раздела имущества ликвидируемого общества налоговые последствия по НДС возникают в том случае, если рыночная стоимость полученного имущества превышает размер первоначального вклада участника, поскольку реализация в этом случае происходит только на сумму превышения стоимости имущества над суммой вклада (пп. 5 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, после отражения в учете полученного имущества и при наличии правильно оформленного счета-фактуры общества участник может принять сумму предъявленного НДС к вычету при условии, что полученное имущество предназначено для использования в облагаемых НДС операциях (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Налог на прибыль у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

Если рыночная стоимость имущества, полученного при ликвидации общества, не превышает сумму внесенного ранее вклада, то дохода у участника не возникает (пп. 4 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Если рыночная стоимость имущества на момент получения больше стоимости оплаченной доли в уставном капитале общества, у участника возникает доход на сумму превышения. Такое превышение признается дивидендами и учитывается в составе внереализационных доходов (п. 1 ст. 43, п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 2 ст. 277 НК РФ).

Участник самостоятельно определяет налог в отношении указанного дохода (дивидендов) по соответствующим ставкам (п. 2 ст. 275 НК РФ):
— 0 процентов — если участник соответствуют критериям, перечисленным в пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ;
— 13 процентов — в ином случае (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Имущество, полученное участником при ликвидации общества, принимается к налоговому учету по рыночной стоимости на момент получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).

Налог на имущество у участника при получении имущества в случае ликвидации общества

Движимое имущество не относится к объектам обложения налогом на имущество, указанным в ст. 374 НК РФ. Следовательно, у участника общества не возникает налоговых последствий по налогу на имущество при получении такого имущества в случае ликвидации общества.

Недвижимое имущество, которое получено при распределении имущества ликвидируемого общества и учитывается на балансе участника в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, облагается налогом на имущество организаций (п. 1 ст. 374 НК РФ).

В целях налогообложения прибыли при применении метода начисления сумма налога на имущество учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату начисления (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Источник статьи: http://www.audit-ekb.ru/vopros-otvet/vopros-otvet-2019-2/


Adblock
detector